INFORME SOBRE EL NUEVO CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA


Mediante la Resolución de Superintendencia N° 014-2018/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 18 de enero de 2018, la Administración Tributaria aprobó diversas disposiciones a efectos de la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local.

Así, se encontrarán obligados a presentar la DJ informativa Reporte Local (a través del Formulario Virtual 3560, disponible a través de SUNAT- Operaciones en Línea) los sujetos perceptores de rentas de tercera categoría (excepto las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado) que cumplan las siguientes condiciones:

a)        Sus ingresos devengados hayan superado las 2,300 UIT (S/. 9´085,000.00 para el ejercicio 2016), y hubieran realizado transacciones con sus partes vinculadas o con sujetos ubicados en paraísos fiscales (ya sean ingresos, o costos o gastos deducibles tributariamente, pero que se hayan devengado en el ejercicio al que corresponda la declaración entre 100 UIT (S/. 395,000.00 para el año 2016) y 400 UIT (S/.  1´580,000.00 para el año 2016). En este caso, únicamente presentaran la información contenida en el Anexo I, en el cual básicamente se informa sobre los tipos e importes de las transacciones efectuados con las partes vinculadas y/o paraísos fiscales.

b)        Sus ingresos devengados hayan superado las 2,300 UIT (S/. 9´085,000.00 para el ejercicio 2016), y hubieran realizado transacciones con sus partes vinculadas o con sujetos ubicados en paraísos fiscales por montos iguales o superiores a 400 UIT (S/. 1´580,000.00 para el año 2016). En este caso, presentaran la información contenida en los Anexos I, II, III y IV. Allí se informa no solo sobre los datos e importes de las transacciones analizadas, sino también el método de Precios de Transferencia analizado, el cuartil inferior, mediana, cuartil superior, el ajuste a la base imponible (de corresponder), un archivo PDF que contenga la estructura organizativa del contribuyente, líneas de negocio, principales clientes, proveedores y competidores, detalle de los términos contractuales de las operaciones analizadas, descripción de las empresas seleccionadas como comparables, Estados Financieros de la empresa analizada y de las empresas seleccionadas como comparables.

c)         Cuando los ingresos devengados de los contribuyentes superen las 2,300 UIT (S/. 9´085,000.00 para el ejercicio 2016), que hayan enajenado bienes a partes vinculadas, o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable. En el escenario que el valor de venta de dichos bienes sea inferior a 2.5 UIT (esto es, S/. 9,875.00 para el ejercicio 2016), únicamente presentaran la información contenida en el Anexo I, en el cual básicamente se informa sobre los tipos e importes de las transacciones efectuados con las partes vinculadas y/o paraísos fiscales.

d)        Cuando los ingresos devengados de los contribuyentes superen las 2,300 UIT (S/. 9´085,000.00 para el ejercicio 2016), que hayan enajenado bienes a partes vinculadas, o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable. En el escenario que el valor de venta de dichos bienes sea igual o superior a 2.5 UIT (esto es, S/. 9,875.00 para el ejercicio 2016), presentaran la información contenida en los Anexos I, II, III y IV. Allí se informa no solo sobre los datos e importes de las transacciones analizadas, sino también el método de Precios de Transferencia analizado, el cuartil inferior, mediana, cuartil superior, el ajuste a la base imponible (de corresponder), un archivo PDF que contenga la estructura organizativa del contribuyente, líneas de negocio, principales clientes, proveedores y competidores, detalle de los términos contractuales de las operaciones analizadas, descripción de las empresas seleccionadas como comparables, Estados Financieros de la empresa analizada y de las empresas seleccionadas como comparables.

En lo correspondiente al periodo gravable 2016, la DJ informativa Reporte Local se deberá presentar de acuerdo al siguiente cronograma:

ULTIMO DÍGITO FECHA DE
DEL RUC VENCIMIENTO
0 13 de abril de 2018
1 16 de abril de 2018
2 y 3 17 de abril de 2018
4 y 5 18 de abril de 2018
6 y 7 19 de abril de 2018
8 y 9 20 de abril de 2018
Buenos contribuyentes 23 de abril de 2018

En lo correspondiente al ejercicio 2017, la DJ informativa Reporte Local se deberá presentar dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias de mayo-2018 (que vence a mediados del año 2018). Entendemos que dentro del mismo plazo de vencimiento deberá presentarse la DJ informativa Reporte País por País y la DJ informativa Reporte Maestro del periodo 2017.

Cabe indicar que es factible presentar declaraciones juradas rectificatorias sobre las DJ informativas Reporte Local, pero a tales efectos se debe volver a consignar nuevamente toda la información correspondiente, incluyendo aquella que no es objeto de rectificación.

Asimismo, cabe señalar que la información sobre el test de beneficio a efectos de calificar o no algún servicio como de bajo valor añadido (en cuyo caso, la contraprestación no puede ser superior al 5% sobre el costo) no resulta exigible para la DJ informativa Reporte Local del periodo 2016.

Finalmente, cabe señalar que aquellos contribuyentes que hayan suscrito un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia deberán presentar juntamente con la DJ informativa Reporte Local, un informe anual que describa las operaciones efectuadas en el ejercicio y demuestre el cumplimiento de las cláusulas y condiciones de dicho acuerdo, por escrito, y en un CD o USB, dentro del mismo plazo de vencimiento para la presentación de la DJ informativa Reporte Local (esto es, en abril del 2018 para el periodo 2016, y en junio del 2018 para el periodo 2017).

Atentamente;

Giancarlo Giribaldi Pajuelo

GERENTE GENERAL

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