1)        Respecto de la DJ Informativa Reporte Maestro:

Mediante el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 163-2018/SUNAT se aprobó el Formulario Virtual 3561 a efectos de presentar la DJ Informativa Reporte Maestro, siendo que conforme al artículo 8° su plazo de vencimiento en lo concerniente al periodo 2018 es dentro del plazo correspondiente para las obligaciones tributarias mensuales de setiembre-2019 (que vencen entre el 15 de octubre al 23 de octubre de 2019).

En cuanto a la presentación de la DJ Informativa Reporte Maestro del periodo 2017, conforme a la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia N° 163-2018/SUNAT el plazo venció entre el 15 de noviembre y 23 de noviembre de 2018. Sin embargo, si el contribuyente domiciliado regulariza ello voluntariamente presentando la DJ Informativa Reporte Maestro antes de cualquier notificación de la SUNAT, sobre la infracción del artículo 176° inciso 2) del Código Tributario (cuya sanción es del 0.6% de los ingresos netos del ejercicio anterior, con un máximo de 25 UIT, conforme a las Notas 10) y 14) de la Tabla I del Código Tributario), tiene una rebaja del 100%, acorde al Anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.

Al respecto, cabe indicar que solo están obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Maestro los contribuyentes domiciliados en el Perú que cumplan conjuntamente las siguientes condiciones:

  1. Sus ingresos devengados hayan superado las 20,000 UIT (esto es, S/. 84´000,000.00 para el ejercicio 2018, contándose para tal efecto, el íntegro de los ingresos, incluyendo los ingresos de venta de bienes o prestación de servicios, ingresos extraordinarios e ingresos financieros); y
  2. Hubieran realizado transacciones con sus partes vinculadas o con sujetos ubicados en países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición (ya sean ingresos, o costos o gastos deducibles tributariamente), cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT (S/. 1´680,000.00 para el ejercicio 2018).

Los contribuyentes obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Maestro consignan la información contenida en el Anexo I, que es la siguiente:

  • Organigrama que contenga la estructura organizacional legal y la propiedad del capital de las personas, empresas o entidades que integran el grupo, así como la ubicación geográfica y jurisdicción de domicilio o residencia de las mismas.
  • Datos de los propietarios de las empresas integrantes del grupo económico (incluyendo su razón social, su identificación tributaria, su residencia, y sus accionistas).
  • Descripción del negocio de las empresas integrantes del grupo económico (ordenadas desde las actividades más importantes hasta las menos importantes).
  • Descripción de la cadena de suministro de los 05 principales productos y/o servicios del grupo en términos de ingresos, así como cualquier otro producto o servicio que represente más del 5% de los ingresos consolidados del grupo.
  • Lista y breve descripción de los acuerdos significativos de prestación de servicios entre miembros del grupo (distintos de los servicios de investigación y desarrollo), y en particular, una descripción de las capacidades de los principales centros que presten servicios significativos y de las políticas de precios de transferencia utilizadas para asignar costos de los servicios y su precio final.
  • Descripción de los principales mercados geográficos donde se comercializan los productos y/o servicios del grupo.
  • Análisis funcional en el que se expongan las principales contribuciones a la creación de valor por cada una de las personas, empresas o entidades del grupo; es decir, las funciones desempeñadas, los riesgos sustanciales asumidos y los activos significativos utilizados.
  • Descripción de las principales operaciones de reestructuración empresarial, adquisiciones y retiros de capital invertido que hayan tenido lugar en el ejercicio al que corresponde la DJ Informativa Reporte Maestro.
  • Descripción de la política del grupo en materia de intangibles que contenga lo siguiente: i) Descripción general de la estrategia global del grupo en lo que respecta al desarrollo, propiedad y explotación de intangibles, incluyendo la localización de los principales centros de investigación y desarrollo (I+D); ii) Listado de los intangibles o conjunto de intangibles del grupo que sean significativos (y sus propietarios), iii) Listado de los acuerdos significativos sobre intangibles realizados entre partes vinculadas, en particular los acuerdos de reparto de costos, acuerdos de servicios de investigación principal y los acuerdos sobre licencias de uso de intangibles; iv) Descripción general de las políticas del grupo sobre Precios de Transferencia en relación con investigación y desarrollo (I+D) e intangibles); v) Descripción de las transmisiones relevantes de derechos sobre intangibles efectuadas entre las partes vinculadas durante el año al que corresponde la DJ Informativa Reporte Maestro.
  • Actividades financieras del grupo, que comprende: i) Descripción general del modo en que el grupo económico obtiene financiamiento; ii) Identificación de los miembros del grupo que desempeñen una función de financiación centralizada; iii) Descripción general de las políticas de Precios de Transferencia del grupo, en lo que respecta a los acuerdos de financiación entre partes vinculadas.

Posición financiera y fiscal de los integrantes del Grupo: i) Estados financieros anuales consolidados del grupo del ejercicio en el cual se presenta la DJ Informativa Reporte Maestro; ii) Lista y descripción de los acuerdos anticipados de precios para las personas, empresas y entidades que integran el grupo.